Los impuestos en Alemania: el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre actividades económicas, el impuesto sobre el volumen de negocios y otros.

Impuestos en Alemania – Ya sea el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el salario, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o el impuesto sobre actividades económicas: hay muchos impuestos en Alemania. Puede preguntar a su asesor fiscal o acumular sus propios conocimientos. Así que es comprensible que a mucha gente le resulte difícil seguir la pista de todos ellos. Aquí le presentamos las formas de tributación alemanas y las resumimos a grandes rasgos. Aquí encontrará un resumen de los impuestos que deben pagarse en cada caso, ya sea para particulares o empresas, y mucho más. Nos gustaría ofrecerle una visión general de los impuestos habituales en Alemania.

Los impuestos alemanes de un vistazo: Declaración y más

La burocracia alemana enfrenta a muchas personas con una serie de preguntas, y el tema de los impuestos no es una excepción. Nos gustaría introducirle en el mundo de los impuestos alemanes y en las formas de tributación más comunes en Alemania. Los impuestos son a menudo un asunto molesto, tanto como persona privada como como empresa, pero si puede ordenar y entender la confusión, ya no debería tener problemas con los impuestos. Sin embargo, no en vano existe también un asesor fiscal que puede ayudar, pero que puede resultar muy caro. Debemos nuestros conocimientos a los expertos de Lukinski, entre otros.

Fuente: Lukinski – Impuestos en Alemania

Impuesto sobre la renta (ESt): Impuesto sobre las personas físicas

El impuesto sobre la renta – ESt para abreviar – suele gravar los ingresos de las personas físicas en función de su capacidad de pago. Los ingresos se entienden como la suma de todos los ingresos devengados en el sentido de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) menos la suma de todas las deducciones pertinentes en virtud de la legislación fiscal (como las posibles desgravaciones). Los sujetos pasivos se dividen en autónomos, que generalmente tienen que pagar ellos mismos el impuesto sobre la renta, y asalariados, cuyo impuesto sobre la renta es retenido por su empleador en forma de impuesto sobre el salario y pagado a la Agencia Tributaria en su nombre.

Como impuesto conjunto, estos ingresos fiscales se reparten entre el gobierno federal, los Länder y los municipios. Los ayuntamientos reciben el tipo aplicable según la ley federal – actualmente el 15% del impuesto sobre los salarios y del impuesto sobre la renta – mientras que el importe restante va a parar al gobierno federal y a los Länder a partes iguales. Por regla general, todas las personas físicas están sujetas al impuesto sobre la renta y deben tributar por sus ingresos procedentes de actividades por cuenta propia o ajena.

¿A cuánto asciende el impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta no puede calcularse como una suma global. Dependiendo de la cuantía de los ingresos anuales de la persona, se debe pagar un porcentaje diferente del impuesto sobre la renta. A partir de unos ingresos anuales de unos 9.400 euros, el tipo impositivo inicial es «sólo» del 14%. El tipo impositivo máximo es de aproximadamente el 42% a partir de unos ingresos anuales de aproximadamente 57.000 euros (a partir de 2020), pero sólo para personas solteras.

Sin embargo, para las personas casadas las normas son diferentes. Para los matrimonios, por ejemplo, el tipo impositivo inicial es del 14% con una renta imponible de hasta 18.800 euros aproximadamente.

Entre el 14 y el 42 %, según el nivel de ingresos

Impuesto sobre el salario (LSt):

Dado que el impuesto sobre el salario no es un tipo de impuesto independiente, sino sólo una forma especial de recaudación del impuesto sobre la renta (artículo 38 de la EStG) sobre los ingresos procedentes del trabajo, la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) es la base jurídica del impuesto sobre el salario.

La renta imponible constituye la base imponible del impuesto sobre la renta. La cuota tributaria se determina por la escala del impuesto sobre la renta (§ 32a EStG). Esta tarifa asigna un importe de impuesto a cada nivel de renta imponible. La escala de impuestos es, pues, el núcleo de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Para facilitar la deducción del impuesto sobre la renta, se crearon 6 clases de impuesto sobre la renta en las que se incorporan los diferentes tipos. El impuesto sobre el salario lo paga su empleador y se deduce de su salario cada mes.

Impuesto sobre actividades económicas (GewSt): Para las empresas comerciales

Por regla general, el impuesto sobre actividades económicas se aplica a los ingresos de cada empresa comercial alemana y, por tanto, se basa en el poder adquisitivo objetivo de la empresa correspondiente. Dado que las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades anónimas y las sociedades anónimas se consideran siempre empresas comerciales en virtud de su forma jurídica, el impuesto sobre actividades económicas es obligatorio para las sociedades, independientemente de la composición del equipo fundador.

Como impuesto sobre el objeto o la propiedad, el impuesto sobre el comercio es, por su naturaleza, uno de los verdaderos impuestos. Efectivamente, pertenece a los impuestos municipales y contribuye significativamente a su sistema financiero. Los municipios tienen derecho a recaudar el impuesto y a fijar el tipo impositivo válido para un año mediante una resolución.

¿A cuánto asciende el impuesto sobre el comercio? – Fórmula y cálculo

El impuesto comercial individual para su empresa se determina con la ayuda del tipo impositivo, que actualmente es del 3,5% (a partir de 2020). Esto significa que tiene que pagar el 3,5% de sus ingresos comerciales a la Agencia Tributaria. Los ingresos comerciales se componen de su beneficio menos la cantidad exenta de impuestos establecida por la ley (actualmente 24.500 euros). Multiplicando estos ingresos comerciales por la cifra de medición legal se obtiene la suma que debe pagar a la Agencia Tributaria en concepto de impuesto comercial.

Fórmula de cálculo: Ingresos comerciales (beneficio menos desgravación fiscal) x cifra de medición legal (actualmente 3,5%)

Fechas importantes: Anticipo

El impuesto sobre actividades económicas se paga trimestralmente, el 15 de febrero, el 15 de mayo, el 15 de agosto y el 15 de noviembre, en partes iguales, como anticipo. Estos gravámenes ya no son deducibles como gasto empresarial a partir del período impositivo de 2008, pero pueden acreditarse como una suma global contra el impuesto sobre la renta a pagar. Fechas para el pago anticipado del impuesto sobre actividades económicas:

  • 15 de febrero
  • 15 de mayo
  • 15 de agosto
  • 15 de noviembre

Impuesto sobre el valor añadido (IVA): Impuesto sobre la entrega y el servicio

El impuesto sobre el volumen de negocios suele aplicarse a todo el volumen de negocios generado por una empresa en el mercado nacional a efectos del IVA. Incluye todas las entregas de bienes y servicios, así como las transacciones auxiliares ocasionales, que la empresa realiza a cambio de un pago en el curso de sus actividades comerciales. Los importes del IVA que una empresa ha pagado por los suministros y servicios recibidos y que pueden documentarse pueden reclamarse como deducción del impuesto soportado y reducir así la carga del IVA del empresario.

Impuesto sobre el volumen de negocios = Impuesto sobre el valor añadido

El impuesto sobre el volumen de negocios propio representa, por tanto, un impuesto general sobre el consumo desde el punto de vista económico, pero en última instancia funciona como un impuesto sobre las transferencias en Alemania y se carga al consumidor final. Al ser repercutido, el impuesto sobre el volumen de negocios suele clasificarse como un impuesto indirecto. En la actualidad, el tipo normal de IVA alemán es del 19% -el 7% en los bienes reducidos- y es una de las principales fuentes de ingresos para financiar el presupuesto federal.

Fechas importantes: Anticipo

  • El 10 del mes siguiente (presentación en la Agencia Tributaria)

¿A cuánto asciende el impuesto sobre las ventas?

El IVA en Alemania es un impuesto comunitario. El tipo impositivo estándar en Alemania es actualmente (a partir de 2021) del 19%. Sin embargo, para determinadas operaciones existe también una exención fiscal o un tipo impositivo reducido que actualmente es del 7%.

Impuesto sobre el valor añadido en Alemania (tipo impositivo normal): 19%.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (GrESt): Compra de inmuebles o terrenos

Cuando se adquiere un terreno o una participación en un terreno, en Alemania se cobra el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. El impuesto se recauda sobre la base de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (GrEStG). El importe del impuesto sobre transmisiones patrimoniales lo determinan los Länder. Por lo tanto, es un impuesto estatal. Por lo tanto, el Estado federal respectivo puede decidir por sí mismo si repercute el impuesto recaudado a sus municipios.

Después de haber comprado su propiedad, la compra todavía tiene que ser notariada. El contrato de compraventa establece quién debe pagar el impuesto de transmisiones patrimoniales: Comprador o vendedor. Sin este acuerdo adicional, se da el caso de que, según la ley (§13 nº 2 GrEStG), el anterior propietario y el comprador son inicialmente responsables del impuesto, es decir, ambos juntos, comprador y vendedor.

Tras la certificación notarial, el notario envía el contrato de compra firmado a la oficina de impuestos competente, que a su vez escribe a la parte que debe pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. El impuesto es exigible un mes después de la notificación de la liquidación del impuesto. No obstante, la agencia tributaria puede fijar un plazo de pago más largo si es necesario (véase la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (GrEStG), artículo 15, fecha de vencimiento del impuesto).

¿A cuánto asciende el impuesto de transmisiones patrimoniales?

El impuesto sobre transmisiones patrimoniales lo determinan los distintos estados federados y, por tanto, no es uniforme. Actualmente (a partir del 09/2020), el impuesto sobre transmisiones patrimoniales se sitúa entre el 3,5 y el 6,5 %. En Sajonia, por ejemplo, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales es del 3,5%, mientras que en Renania del Norte-Westfalia es del 6,5%.

Entre el 3,5 % y el 6,5 %, según el estado federal

Impuesto de sociedades (KSt): Para las personas jurídicas

El impuesto de sociedades suele gravar la renta o los beneficios de las personas jurídicas con sede en Alemania, por lo que es complementario al impuesto sobre la renta (ESt), que suele recaer sobre las personas físicas. Los sujetos pasivos suelen ser sociedades, asociaciones, cooperativas y fundaciones. Entra en juego una limitación del impuesto de sociedades, por ejemplo, si la dirección y la sede de la persona jurídica están situadas en el extranjero. Las entidades políticas, las empresas federales, los bancos y fondos sociales estatales, las asociaciones profesionales y algunas más están totalmente exentas de la obligación de pagar el impuesto de sociedades.

Como impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta de las empresas cuenta como impuesto comunitario y es recaudado tanto por el gobierno federal como por los Länder. La cuantía del gravamen se basa en la base imponible, que es el resultado del beneficio menos los gastos especiales y las cargas extraordinarias, y actualmente es del 15 por ciento más el recargo de solidaridad (SolZ), lo que da lugar a una carga global del 15,825 por ciento. El impuesto de sociedades se abona trimestralmente, el 10 de marzo, el 10 de junio, el 10 de septiembre y el 10 de diciembre, en partes iguales, como pago anticipado, y se compensa con la deuda tributaria real tras el cierre de cada ejercicio.

Fechas importantes: Anticipo

Fechas para el pago anticipado del impuesto de sociedades:

  • 10 de marzo
  • 10 de junio
  • 10 de septiembre
  • 10 de diciembre

¿A cuánto asciende el impuesto de sociedades?

El impuesto de sociedades es un impuesto empresarial para las personas jurídicas y actualmente es del 15%, en parte más un recargo de solidaridad, lo que da un total del 15,825%.

Impuesto de sociedades: 15

Impuesto sobre las ganancias de capital (KapESt): Impuesto sobre la distribución de beneficios

La legislación fiscal establece que (además del impuesto sobre la renta de toda persona física que tenga la condición de accionista) el impuesto sobre las plusvalías se aplica a todas las personas físicas residentes en Alemania que se beneficien de una distribución de beneficios. Esto hace que la carga recaiga en el beneficiario, pero no en la empresa. El impuesto sobre las plusvalías grava tanto las rentas de los accionistas de una GmbH como el reparto de dividendos a los accionistas de una sociedad anónima.

En aras de la simplicidad, el 25% del dividendo es retenido directamente por la AG para los titulares de las acciones, de forma similar a la forma en que los empleadores regulares retienen el impuesto sobre el salario (LSt) para sus empleados sujetos a impuestos. El impuesto sobre las plusvalías – abreviado como KESt, KapESt, KapErtSt o KapSt – es una forma especial de impuesto sobre la renta que se recauda aquí: Cuando se retiene el impuesto, se considera que se ha pagado el impuesto sobre la renta y no hay que declararlo con más detalle, al menos en la medida en que no se aplique otro tipo de renta o se aplique el tipo impositivo especial.

Si, por el contrario, el domicilio social de un accionista está en el extranjero, entra en vigor la llamada retención en origen y hay que tener en cuenta las disposiciones del convenio de doble imposición (CDI) del país correspondiente. La retención final también se aplica a las acciones que se mantienen como activos privados en Alemania.

¿A cuánto asciende el impuesto sobre las plusvalías?

El impuesto sobre las plusvalías también se conoce como retención final y grava las plusvalías obtenidas. Desde 2009, se aplica un tipo impositivo uniforme del 25%. Si procede, también se cobra el impuesto eclesiástico.

Impuesto sobre las plusvalías: 25

Fuente: Lukinski – Impuestos en Alemania

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